AR-GE Hesaplamaları

5746 SAYILI KANUN

5746 sayılı Kanun kapsamında, kamu personeli hariç olmak üzere Ar-Ge merkezlerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin

• Doktoralı veya temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi (%95)
• Yüksek lisans derecesine sahip veya temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı (%90)
• Diğerleri için yüzde sekseni (%80) gelir vergisinden müstesnadır.

4691 SAYILI KANUN

Ar-Ge ve tasarım personelinin bölgede yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla bölge dışında çalışmanın zorunda olması durumunda bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin %100'ü gelir vergisinden istisna edilecektir.

UYGULAMA ADIMLARI VE ÖRNEKLER

UYGULAMA ADIMLARI

Çalışan Yönetimi> Tanımlar> Çalışan kartları - Bordro Bilgileri detay tabında ilgili İndirim Kanunu ve AR-GE Yasası seçilir.

İndirim Kanunu;

AR-GE Yasası;

Sistem Ayarları> Öndeğer ve Parametreler> Genel> Öndeğer ve Parametreler ekranından Ücret Yönetimi >Parametreler açılır.

Açılan pencerede '' APHB' de AR-GE Gününe Göre: Tek satırda gösterilsin- AÜİ arge günü/Sgk günü'' seçilir.

ÖRNEKLER

 Örnek 1:  30.000 brüt ücretli %80 Ar-ge terkin oranında bir çalışanın 10 gün Ar-geli 20 gün normal çalışma günü olduğunda Ar-Ge Gv teşviği nasıl hesaplanır ve APHB nasıl oluşur?

GVM Hesaplanır: 30.000 – 4.500 = 25.500 TL

Ar-ge Gvm hesaplanır: 25.500/30*10 = 8.500 TL

Ar-ge Gv hesaplanır: 8.500*0,15 = 1.275 TL

Asgari ücret Gv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur: Ar-ge günü / Sgk günü: 10/30 = 0,33

Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Gv istisnası hesaplanır: 1.710,35*0.33 = 570,12 TL

İndirimli Ar-ge Gv tutarı bulunur: 1.275-570,12 = 704,88 TL

Ar-ge Gv terkin tutarı hesaplanır: 704,88*0,80 = 563,91 TL

APHB'de Ar-ge kanun no ve diğer tabi olduğu kanun no satırı günlere gör oluşturulurken parametre seçimine göre Gelir vergisi ve Damga vergisi tutarlarının toplam tutar olarak tek satırda geldiği görülür.

 Gelir vergisi ve Damga vergisi tutarlarının Ar-ge ve diğer kanun türüne göre dağıtılması isteniyorsa ayrı satırda gösterilsin parametrelerinden biri seçilebilir.

Sistem Ayarları>  Öndeğer ve Parametreler > Genel> Öndeğer ve Parametreler ekranından Ücret Yönetimi > Parametreler açılır.

Açılan pencerede '' APHB' de AR-GE Gününe Göre: Ayrı satırda gösterilsin- AÜİ arge gvm /normal gvm – arge gv ortalama oranı'' seçilir.

Bu parametre seçimi ile Asgari ücret Gelir vergisi istisnası Ar-Ge Gvm / Normal Gvm oranına göre dağıtılarak Ar-Ge Gelir vergisi teşviği hesaplanır. Gelir vergisinde birden fazla dilim bulunmasında ise ortalama bir GV oranı bulunarak hesaplama yapılır.

Ayrıca bu parametre seçeneği ile Ar-Ge'li ve diğer günlerin ayrımı yapılarak çift satırda belge türü APHB' de gösterilir.

 Örnek 2: 30.000 brüt ücretli %80 Ar-ge terkin oranında bir çalışanın 10 gün Ar-geli 20 gün normal çalışma günü ve ilgili ayda %15 ve %20 vergi dilim geçişi olduğunda Ar-Ge Gv teşviği nasıl hesaplanır ve APHB nasıl oluşur?

GVM Hesaplanır: 30.000 – 4.500 = 25.500 TL

Ar-ge Gvm hesaplanır: 25.500/30*10 = 8.500 TL

Ar-ge Gv hesaplanır, ancak normal gelir vergisi dilimi birden fazla dilimde ise Ar-ge Gelir vergisi dilimi için öncelikle ortalama bir oran bulunur:

Ar-ge Gv Oranı: Toplam Gv/ Gvm : 4.600/ 25.500 = 0,18

Ar-ge Gv : 8.500*0,18 = 1.533,33 TL

Asgari ücret Gv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:

Ar-ge Gvm/ Gvm: 8.500/25.500 = 0,33

Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Gv istisnası hesaplanır: 1.710,35*0.33 = 570,12 TL

İndirimli Ar-ge Gv tutarı bulunur: 1.533,33-570,12 = 963,22 TL

Ar-ge Gv terkin tutarı hesaplanır: 963,2*0,80 = 770,57 TL

Bu parametre seçeneği ile APHB'de birden fazla belge türüne göre tutarların dağıtılarak geldiği görülür.

 Sistem Ayarları>  Öndeğer ve Parametreler > Genel> Öndeğer ve Parametreler ekranından Ücret Yönetimi > Parametreler açılır. 

Açılan pencerede '' APHB' de AR-GE Gününe Göre: Ayrı satırda gösterilsin- AÜİ arge gvm /normal gvm '' seçilir.

Bu parametre seçimi ile Arge gv tutarı hesaplanırken normal kgvm+arge gvm toplanıp çift vergi dilimine göre ayrı ayrı oranlarda hesaplama yapılır.

Ayrıca bu parametre seçeneği ile Ar-Ge'li ve diğer günlerin ayrımı yapılarak çift satırda belge türüne göre tutarlar dağıtılarak APHB' de gösterilir.

 Örnek 3:  40.000 brüt ücretli %80 Ar-ge terkin oranında bir çalışanın 10 gün Ar-geli 20 gün normal çalışma günü ve ilgili ayda %15 ve %20 vergi dilim geçişi olduğunda Ar-Ge Gv teşviği nasıl hesaplanır ve APHB nasıl oluşur?

Gvm hesaplanır: 40.000 – 6.000 = 34.000 TL

Ar-ge Gvm hesaplanır: 34.000/30*10 = 13.333,13 TL

Ar-ge Gv hesaplanır, ancak normal gelir vergisi dilimi birden fazla dilimde ise; Önceki aydan devreden KGVM ile Arge Gvm toplanır. Arge toplam Gvm dilimleri aşıyorsa çift dilime göre ayrı ayrı hesaplama yapılarak toplam Arge Gv tutarı bulunur.

Ar-ge Toplam Gvm: 60.000 + 11.333,13 = 71.333,13 TL

Ar-ge Gv : (10.000*0,15) + (1.333,33*0,20) = 1.500 + 266,67 = 1.766,67 TL

Asgari ücret Gv istisnası Ar-geli kısım için oran bulunur:

Ar-ge gvm/Gvm: 11.333,33/34.000 = 0,33

Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Gv istisnası hesaplanır: 1.710,35*0,33 = 570,12

İndirimli Ar-ge Gv tutarı bulunur: 1.766,67-570,12 = 1.196,55 TL

Ar-ge Gv terkin tutarı hesaplanır: 1.196,55*0,80 = 957,24 TL

Bu parametre seçeneği ile APHB'de birden fazla belge türüne göre tutarların dağıtılarak geldiği görülür.